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《税法一》多选题下列关于法律上的税收公平主义和经济上的税收公平主义的说法中,正确的有( )。A、经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的,可以在税收法律实践中得到全面的贯彻B、经济上的税收公平主要是从税收负担带来的经济后果上考虑C、法律上的税收公平是有具体法律制度予以保障的D、法律上的税收公平要从税收立法、执法、司法各个方面进行考虑E、纳税人既可以要求实体利益上的税收公平,也可以要求程序上的税收公平【答案】
BCDE【解析】选项A,经济上的税收公平往往是作为一种经济理论提出来的,可以作为制定税法的参考,但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力,只有当其被国家以立法形式所采纳时,才会上升为税法基本原则,在税收法律实践中得到全面的贯彻。
《税法二》单选题某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人,在国内一外资企业任职(非高管)。2019年4月5日来华,2019年9月25日离开中国; 9月份工资为80000元人民币,其中30000元为境内外资企业支付,50000元为境外雇主支付;9月份该外籍人员取得探亲费2000元。该外籍个人9月份应纳的个人所得税额为( )元。A、2490.00B、8108.16C、6232.81D、5846.31【答案】
A【解析】对于在中国境内无住所而在税收协定规定的期间内,在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人,其来源于中国境内的所得,应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税,由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金,免予申报缴纳个人所得税。外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。收入额=当月境内外工资薪金总额×当月境内支付工资薪金数÷当月境内外工资薪金总额×当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数=80000×30000÷80000×24.5÷30=24500(元)外籍个人应纳个人所得税税额=(24500-5000)×20%-1410=2490(元)。
《财务与会计》多选题下列有关确定存货可变现净值基础的表述,正确的有( )。A、无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础B、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础E、用于生产有销售合同产品的材料以该产品的合同价格为基础【答案】ABCE【解析】选项D,这种情况应以该材料生产产品的合同价格为基础。
《涉税服务相关法律》单选题根据社会保险法律制度的有关规定,下列关于新型农村合作医疗法律制度的表述,不正确的是( )。A、新型农村合作医疗制度一般采取县(市)为单位进行统筹B、新型农村合作医疗制度实行个人缴费和政府资助相结合的筹资机制C、新型农村合作医疗制度能覆盖到全体农村居民D、所有农村居民都可以家庭为单位自愿参加新型农村合作医疗按时、足额缴纳合作医疗经费【答案】B【解析】本题考核新型农村合作医疗法律制度。新型农村合作医疗制度实行个人缴费、集体扶持和政府资助相结合的筹资机制。所以选项B说法错误。
《涉税服务实务》单选题某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,专业从事进料加工业务,按实耗法计算,当月计划进口总值为100万元,出口货物的征税率为16%,退税率为13%。2018年8月有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税专用发票通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款116万元存入银行。本月计划出口总值为300万元,实际出口货物离岸价折合人民币210万元。本月实际从国外免税购进原材料150万元,当月企业的《进料加工登记手册》未核销。该企业当月的增值税免抵税额为( )万元。A、0.9B、0.8C、0.7D、0【答案】D【解析】免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =免税购进原材料价格×(出口货物征税率-出口货物退税率) =210×(100/300)×(16%-13%)=2.1(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(16%-13%)-2.8=3.5(万元) 当期应纳税额=100×16%-(32-3.5)-6=-18.5(万元) 免抵退税额抵减额=210×(100/300)×13%=9.1(万元) 出口货物免抵退税额=210×13%-9.1=18.2(万元) 因为18.5>18.2,当期应退税18.2万元。免抵税额=18.2-18.2=0(万元) 如果当月《进料加工登记手册》核销,需要按实际分配率进行调整。
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